一、單項(xiàng)選擇
1.答案：D
2.答案：B
3.答案：B
說明：注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬，應(yīng)購(gòu)領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，對(duì)各種賬簿和憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。故B選項(xiàng)符合題意。
4.答案：B
5.答案：D
說明：成本列支范圍包括：實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物等直接材料；實(shí)際發(fā)生的商品進(jìn)價(jià)成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)；實(shí)際支出的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃）、低值易耗品等；以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資。故只有D選項(xiàng)不屬于成本項(xiàng)目，符合題意。
6.答案：C
說明：根據(jù)個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度規(guī)定，個(gè)體工商戶發(fā)生的對(duì)外投資支出屬于資本性支出，它與分配給投資人的股利、用于個(gè)人和家庭的支出、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠志鶎儆诓坏枚惽翱鄢闹С�，要從成本費(fèi)用中剔除。而實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)屬于成本列支范圍，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。故C選項(xiàng)符合題意。
7.答案：B
8.答案：C
9.答案：B
說明：扣繳義務(wù)人有題中所列行為，情節(jié)不嚴(yán)重的，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000以上5000以下的罰款。
10.答案：C
說明：依據(jù)： 參見稅法（Ⅰ）教材有關(guān)增值稅的適用稅率。該公司銷售雜糧，食用植物油行為適用低稅率13%，煙酒、食品、飲料和罐頭食品的銷售適用17%的稅率。故銷項(xiàng)稅額=117000÷（1+13%）×13%+（30000+58000）÷（1+17%）×17%=26246.50（元）
11.答案C
12.答案：D
13.答案：A
14.答案：C
說明：稅務(wù)登記表填寫要求中明確：“注冊(cè)資本”項(xiàng)目填寫工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊(cè)資本額：“投資總額”項(xiàng)目填寫企業(yè)合同（章程）規(guī)定的各方投資總額。故C選項(xiàng)符合題意。
15.答案：B
說明：依據(jù)現(xiàn)行印花稅的規(guī)定，記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿包括實(shí)收資本和資本公積適用比例稅率，對(duì)政府部門發(fā)給的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照按件規(guī)定固定稅額，即適用定額稅率，單位稅額為每件5元，對(duì)已繳納印花稅的憑證副本或抄本不應(yīng)再征收印花稅。故B選項(xiàng)符合題意。
16.答案：B
17.答案：D
18.答案：A
19.答案：C
說明：依據(jù)稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能。同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理。根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)事宜必須由納稅人自行辦理，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理。故C選項(xiàng)符合題意。
20.答案：D
二、多項(xiàng)選擇
21.答案：ACD
22.答案：ABD
23.答案：BCD
說明：“舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格”，是按重置成本法并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。其中：舊房及建筑物的重置成本價(jià)，是由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)，成新度折扣率是舊房及建筑物新舊程度折扣率。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。但是，對(duì)納稅人因隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)價(jià)格等情形而按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅所發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。故A選項(xiàng)不符題意。
24.答案：CD
說明：本題考查外國(guó)企業(yè)扣除項(xiàng)目的范圍及規(guī)定。
25.答案：AB
說明：有關(guān)普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票的種類的內(nèi)容。專業(yè)發(fā)票指國(guó)有金融、保險(xiǎn)、郵電、通信、交通運(yùn)輸業(yè)開具的業(yè)務(wù)票據(jù)，其他是普通發(fā)票。
26.答案：AC
說明：印花稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受的當(dāng)時(shí)，具體可采用自貼自繳或按期匯總繳納的方法。
27.答案ABCD
28.答案：BCD
說明： 按個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度規(guī)定，損失列支范圍包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。故B、C、D選項(xiàng)符合題意。
29.答案CD
30.答案：AB
三、簡(jiǎn)答題
1.代理開業(yè)稅務(wù)登記要點(diǎn)
�。�1）代理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)。注冊(cè)稅務(wù)師要在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)登記，并認(rèn)真填寫“申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書”，同時(shí)要求納稅人提供稅務(wù)登記所必備的資料和證件。
（2）代理填報(bào)“稅務(wù)登記表”及附表。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類型，領(lǐng)取相應(yīng)的稅務(wù)登記表，填登完畢后將登記表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
（3）代理領(lǐng)取稅務(wù)登記的證件，交給納稅人。發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅款登記證件時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，并將其交給納臣人。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導(dǎo)，保證稅務(wù)醛記證件的正確使用。
2.建賬建制代理記賬的適用范圍與意義
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查嚴(yán)于收工作的意見》，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)
申介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：
�。�1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶
�。�2）名為國(guó)有或集體，實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶
�。�3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)
�。�4）對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。
在個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶中全面實(shí)行建賬，二方面可以發(fā)展中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理的市場(chǎng)，另一方面可以為查賬征收奠定基礎(chǔ)，規(guī)范個(gè)體工商業(yè)戶的財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化征收管理，促進(jìn)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
3.簡(jiǎn)述自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范？
答：（1）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售環(huán)節(jié)納稅；自產(chǎn)自用的于移送使用時(shí)納稅。代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報(bào)應(yīng)首先確定應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率，核實(shí)計(jì)稅依據(jù)，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。
�。�2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。注冊(cè)稅務(wù)師首先應(yīng)確定雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，如為受托方代理申報(bào)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代收代繳申報(bào)表；如為委托代理申報(bào)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。
四、綜合分析題
�。ㄒ唬�1.每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
�。�1）借：銀行存款 2370000
貸：產(chǎn)品銷售收入 2025641.03
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 344358.97
�。�2）借：原材料 600000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102000
貸：銀行存款 702000
（3）借：銀行存款 4680
貸：產(chǎn)品銷售收入 4000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680
�。�4）借：管理費(fèi)用 3000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510
貸：銀行存款 3510
（5）借：應(yīng)付福利費(fèi) 28488
貸：產(chǎn)成品 24000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4488
�。�6）借：等處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5850
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850
2.本月應(yīng)納增值稅=（344358.97-680+4488）-（102000+510-850）-142300
=104206.97元
月末
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 104206.97
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 104206.97
次月初上交本月增值稅時(shí)
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 104206.97
貸：銀行存款 104206.97
（二）
1.答：一）計(jì)算應(yīng)繳印花稅
�。�1）購(gòu)銷合同=100萬元×0.3‰=300（元）
�。�2）加工承攬合同=30萬元×0.5‰=150（元）
�。�3）商標(biāo)注冊(cè)證=2×5=10（元）
�。�4）新增資本金=100萬元×0.5‰=500（元）
�。�5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同=15萬元×1‰=150（元）
合 計(jì) 1110元
二）相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
（1）企業(yè)繳稅時(shí)：
借：待攤費(fèi)用 1110
貸：銀行存款 1110
（2）分期攤銷：
每月應(yīng)攤銷的金額為=1110÷3=370（元）
借：管理費(fèi)用 370
貸：待攤費(fèi)用 370
�。�3）以后兩期攤銷時(shí)做相同的會(huì)計(jì)分錄。
2.房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表（略）
